2016-02-15

Нюансы подачи отчетности по ЕСВ за январь

Принятие бюджета на 2016 год (Закон № 928 - VIII от 25.12.2015) и внесение изменений и правок Законом Украины № 909-VIII от 24.12.2015г. в Закон № 2464 - VI от 08.07.2010 года предусматривает ряд существенных изменений в процедурах начисления единого социального взноса, в частности:

Максимальная величина базы начисления ЕСВ за отчетный период январь 2016 год составляет 25 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц (абзац 4, ст.1, раздел 1 Закона № 2464 - VI). С 01.01.2016г. - 34450 грн.);

Работник не является плательщиком ЕСВ (исключен пункт 2 раздела 2 статьи 4 из Закона № 2464 - VI);

Установлена единая ставка начисления ЕСВ к базе начисления ЕСВ (отменен класс проф. риска для всех предприятий) - 22% (п.5 ст.8 раздел 3 Закона № 2464 – VI), кроме организаций, в которых работают инвалиды – ставка 8,41%, предприятий и организаций УТОГ и УТОС – ставка 5,3%, общественных организаций инвалидов - ставка 5,5%;

Отменен понижающий коэффициент с 01.01.2016 год. Изъята из Закона № 2464 – VI норма применения коэффициента на 2016 год – абзац 9 пункта 9(5) раздела 8.

На сегодняшний день Государственной фискальной службой Украины совместно с Пенсионным фондом Украины разрабатываются соответствующие изменения к бланкам отчетности по ЕСВ и алгоритмам их заполнения, пока сроки внедрения обновленных бланков не определены.

До принятия Порядка ГФСУ опубликовано письмо «Об отчетности по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование», которым нужно руководствоваться при составлении и сдачи отчетности по ЕСВ начиная с периода январь 2016 года.

Щодо звітності з єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування

З 1 січня 2016 року набрав чинності Закон України від 24 грудня 2015 року № 909-VIIІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» (далі – Закон № 909), яким, зокрема, внесено зміни до Закону України від 08 липня 2010 року № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 2464).

Так, підпунктом 4 пункту 2 розділу ІI «Прикінцеві положення» Закону № 909 внесено зміни до статей 7 та 8 Закону № 2464.

Відповідно до внесених змін єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) для платників, зазначених у статті 4 Закону № 2464, встановлюється у розмірі 22 відс. визначеної статтею 7 Закону № 2464 бази нарахування єдиного внеску (частина п'ята статті 8 Закону № 2464).

На сьогодні готуються зміни до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 № 435, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 23.04.2015 за № 460/26905 (далі – Порядок № 435), у тому числі форми Звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до фіскальних органів, (додаток 4 до Порядку № 435) (далі – Звіт), де будуть враховані всі зміни, що відбулися з 1 січня 2016 року.

До затвердження нової форми необхідно подавати Звіт до органу ДФС як за звітні періоди 2016 року, так і за попередні звітні періоди до 2016 року (несвоєчасно подані) за формою згідно з додатком 4 до Порядку № 435, що діяла з 01.05.2015, із заповненням всіх обов'язкових реквізитів.

Незважаючи на введення єдиної ставки єдиного внеску для всіх видів доходу, рядки в таблиці 1 Звіту необхідно заповнювати у розрізі видів доходу.

Суми нарахованого єдиного внеску необхідно відображати у рядках таблиці 1 Звіту за видами доходу, але розраховувати за новою ставкою (22 відс.), крім:
-підприємств, установ і організацій для працюючих інвалідів – 8,41 відсотка;
-підприємств та організацій всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ та УТОС – 5,3 відсотка;
-підприємств та організацій громадських організацій інвалідів (за умов, визначених частиною чотирнадцятою статті 8 Закону № 2464) для працюючих інвалідів – 5,5 відсотка.

Оскільки, починаючи зі звітного періоду січня 2016 року, утримання єдиного внеску із нарахованого доходу застрахованих осіб скасовано, цей показник не зазначається при заповненні Звіту (рядки 5, 5.1 – 5.6 у таблиці 1 Звіту). Також не відображається нарахований дохід, з якого утримується єдиний внесок (рядки 4, 4.1 – 4.4 таблиці 1 Звіту). Відповідно у таблиці 6 Звіту не заповнюється реквізит 20 ,,Сума утриманого єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати/доходу)”.

Несмотря на отсутствие изменений в формах, работодатели уже должны использовать новые алгоритмы начисления в отчетности по ЕСВ за январь 2016 года. Отчет необходимо заполнять и подавать по действующим формам, приведённым в додатке 4 до Порядка № 435.

Обращаем внимание:

В связи с отменой показателя Класс профессионального риска производства в Таблице 1 Додатка 4 отменен контроль на обязательность заполнения п.4 и п.5 таблицы.

При этом, не смотря на то, что ко всем видам доходов будет применяться единая ставка 22%, строки в таблице 1 Отчета необходимо будет заполнять в разрезе доходов и типов предприятий, как и раньше.

Для предприятий, в которых работают инвалиды – ставка остается 8,41%, предприятий и организаций УТОГ и УТОС – ставка 5,3%, общественных организаций инвалидов (при условии, определенных частью четырнадцатой статьей 8 Закона № 2464) - ставка 5,5%.

Это не касается инвалидов, работающих на предприятиях ФОП, их, как и ранее облагают по общей ставке - 22%.

Так как Законом Украины № 909-VIII от 24.12.2015 отменено применение понижающего коэффициента на 2016 год, то начиная с отчетов за период январь 2016 г. строки 17 ,18, 19, 20 в таблице 1 Додатка 4 не заполняются.

Поскольку удержания единого взноса с начисленного дохода застрахованных лиц отменено, то, начиная с отчетного периода январь 2016 года их и не отображают в Отчете, т.е в табл..1 не заполняются строки 5, 5.1-5.6, а также не нужно заполнять данные в строках 4, 4.1-4.4 начисленный доход, с которого удерживался единый взнос. Соответственно в таблице 6 Отчета не будет заполняться реквизит 20, «Сума утриманого єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати/доходу)».

По начислениям с типом 2 и 3 расчет будет производится по тем ставкам, которые действовали в периоде начисленного дохода. Поэтому расчетные данные в таблице 6 будут заполняться вручную, и вносится в таблицу 1.

Источник